Налоги ЗАО и МП

Описание услуги

Основная информация

Налоги, которые платят ЗАО и МП, и особенности налогообложения вознаграждения руководителя. Что выбрать, чтобы сэкономить?

24 ноября 2021 г.

Когда возникает идея о создания бизнеса, самый важный вопрос – какие налоги придутся платить? Представленная здесь информация поможет вам сравнить налоги, уплачиваемые МБ и ЗАО, и определиться с формой юридического лица.

Основные налоги, которые платят ЗАО и МП:

1. Налог на прибыль.

Ставка налога на прибыль 5% (льготная) или 15% (стандартная). Льготная ставка налога на прибыль применяется к предприятиям, которые относятся к субъектам малого предпринимательства и соответствуют следующим критериям:

  • Численность работников на предприятии не превышает 10 человек;
  • Доходы за финансовый год не превышают 300 тыс. евро;
  • Субъект малого предпринимательства не соответствует условиям, установленным в части 3 статьи 5 Закона о налоге на прибыль. Об условиях подробнее читайте здесь.

Стандартная ставка налога на прибыль применяется, когда критерии, установленные в части 3 статьи 5 Закона о налоге на прибыль, соответствуют хотя бы одному из вышеперечисленных условий.

Следует отметить, что в первый налоговый период применяется ставка налога на прибыль 0 % (есть исключения). Важно упомянуть, что эта льготная ставка чаще всего применяется за тот год, в котором предприятие было учреждено.

Налог на прибыль платится за прошедший налоговый год до 15 июня текущего года. Если налоговый период предприятия не совпадает с календарным годом, налог на прибыль должен быть уплачен не позднее чем до 15 числа шестого месяца следующего налогового периода.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Объектом налога на добавленную стоимость является поставка товаров и (или) оказание услуг, которые осуществляются налогооблагаемым лицом за вознаграждение на территории Литвы согласно положениям Закона об НДС. Объектом НДС может быть также приобретение товаров и (или) услуг за вознаграждение в Литве из другого государства-члена.

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость составляет 21%, в исключительных случаях может применяться ставка в размере 0%, 5% или 9%. Льготные размеры НДС определяются статьей 19 Закона ЛР об НДС. 

Юридическая единица обязана зарегистрироваться в реестре плательщиков НДС в том случае, если общая сумма за доставленные товары и (или) оказанные услуги за последние 12 месяцев превышает 45 000 евро. Предприятие также должно зарегистрироваться в реестре плательщиков НДС, если стоимость товаров, приобретаемых (импортируемых) из других государств-членов, за прошедший календарный год превысила сумму 14 000 евро, или в текущем календарном году предполагается превышение данной суммы.

Юридическая единица может зарегистрироваться в реестре плательщиков НДС и добровольно, подав прошение и необходимые документы в Государственную налоговую инспекцию (ГНИ). Налоговым периодом по НДС чаще всего является календарный месяц. Правда, юридическое лицо имеет право попросить установить иной налоговый период.

Особенности налогообложения вознаграждения руководителя МП и ЗАО

При рассмотрении особенностей налогообложения вознаграждения на малом предприятии и в закрытом акционерном обществе нужно помнить, что руководитель малого предприятия оказывает малому предприятию услуги по руководству на основании Гражданско-правового договора (оказания услуг), тогда как руководитель закрытого акционерного общества работает по Трудовому договору.

Понятие гражданско-правового договора (оказание услуг) регламентируется статьей  6.716 ГК ЛР. На основании этой статьи малое предприятие обязуется платить руководителю за оказываемые услуги (руководства) вознаграждение, установленное в договоре. Гражданско-правовой договор (оказание услуг) создает гражданско-правовые отношения между МП и его руководителем, которые не должны иметь признаков трудового договора  – подчиненности (субординации).

Руководитель малого предприятия, действуя по вышеупомянутому договору, платит следующие налоги:

1. Подоходный налог с населения (ПНН/GPM).

К вознаграждению руководителя малого предприятия применяется ставка подоходного налога с населения в размере 15 %.

Подоходный налог с населения платится за прошедший календарный год, руководитель малого предприятия должен уплатить ПНН, подавая годовую декларацию о доходах или уплачивая ПНН авансом на сборный счет Государственной налоговой инспекции. Обычно руководитель малого предприятия платит ПНН самостоятельно.

2. Обязательное страхование здоровья (PSD).

Взносы по обязательному страхованию здоровья руководитель малого предприятия должен платить каждый месяц до конца текущего месяца. Применяемый тариф PSD – 6,98 % от минимальной месячной заработной платы (MMA). Взносы по обязательному страхованию здоровья за руководителя малого предприятия обычно платятся со счета малого предприятия.

Важно упомянуть, что лицо, работающее по гражданско-правовому договору (оказание услуг), не должно платить взносы государственного социального страхования (VSD). К нему также не применяется требование о решении по поводу пенсионных накоплений в фондах.

Трудовой договор в контексте статьи 32 Трудового кодекса Литовской Республики (ТК ЛР) является соглашением между работником и работодателем, по которому работник обязуется, будучи в подчинении у работодателя, выполнять в его пользу трудовые функции, а работодатель обязуется за это платить заработную плату. Подчиненность работодателю означает выполнение трудовой функции, когда работодатель имеет право контролировать или руководить как всем рабочим процессом, так и его частью, а работник подчиняется указаниям работодателя или порядку, действующему на рабочем месте.

Вознаграждение руководителя закрытого акционерного общества устанавливается в трудовом договоре, с указанием заработной платы без вычета налогов (брутто). Работодатель обязуется  высчитывать, уплачивать и декларировать налоги за работника.

Налоги, которые платятся на основании трудового договора:

1. Подоходный налог с населения (ПНН /GPM).

К вознаграждению руководителя закрытого акционерного общества применяется ставка подоходного налога в размере 20%.

2. Обязательное страхование здоровья (PSD).

Взносы обязательного страхования здоровья, как и на малом предприятии, платятся каждый месяц до конца текущего месяца. Применяемый тариф PSD – 6,98 %.

3. Государственное социальное страхование (VSD).

Виды взносов государственного социального страхования:

  • Пенсионное – 8,72 %;
  • По болезни – 2,09 %;
  • Материнство – 1,71 %.

Общий объем взносов VSD – 12.52 % от заработной платы, указанной в трудовом договоре, без вычета налогов.

4. Взносы, которые платит работодатель за работника.

Виды взносов:

  • По безработице – 1,31 %;
  • От несчастных  случаев – 0,14 %;
  • Гарантийный фонд – 0,16 %;
  • За долгосрочный труд – 0,16 %.

Общий объем взносов, которые платит работодатель, составляет 1.77 %. Эти взносы не вычитаются из вознаграждения, указанного в трудовом договоре, их платит работодатель из собственных средств.

Обобщая вышеизложенные различия, а также особенности налогообложения вознаграждений руководителей, следует отметить, что налоги, которые платит руководитель малого предприятия, действующий по гражданско-правовому договору (оказания услуг), составляют   15% ПНН и взносы PSD 6,98%  (есть исключения). Тогда как налоги по вознаграждению руководителя закрытого акционерного общества достигают примерно 40 % от зарплаты, указанной в трудовом договоре, без вычета налогов.

Отвечая на вопрос, какая правовая форма юридического лица более привлекательна в налоговом аспекте, можем утверждать, что малое предприятие – отличное решение для начала бизнеса. Стоит упомянуть, что в настоящее время бизнес стал особенно гибким и приспосабливающимся к постоянно меняющейся экономической ситуации, поэтому при необходимости можно преобразовать малое предприятие в закрытое акционерное общество и наоборот. О преобразовании можете прочесть ЗДЕСЬ.

Если у вас есть дополнительные вопросы, с удовольствием ответим на них по телефону или по эл. почте!

У вас есть вопросы? Свяжитесь с нами!

Заполните форму и мы немедленно свяжемся с вами
Отправляя заявку, вы соглашаетесь с политика конфиденциальности

3 2 1 4

Введите числа
Scroll to Top